Allgemeines

Was ist die Lohnsteueranmeldung?

Die Lohnsteueranmeldung wird vom Arbeitgeber in klaren Abständen für jede lohnsteuerliche Betriebsstätte eines Unternehmens an das zuständige Finanzamt übermittelt. Dabei werden sowohl die einbehaltene als auch die pauschal erhobene Lohnsteuer angegeben, unabhängig davon, ob tatsächlich Lohnsteuer angefallen ist.

Die Verpflichtung zur Abgabe besteht so lange, wie Arbeitnehmer in der Betriebsstätte beschäftigt sind, für die Lohnsteuer einzubehalten und abzuführen ist und dies dem Finanzamt mitgeteilt wurde.

Hinweis:
Eine Befreiung von der Lohnsteueranmeldung ist möglich, wenn ausschließlich Arbeitnehmer mit pauschaler Besteuerung von 2 % beschäftigt werden, deren Steuer direkt an die Minijob-Zentrale abgeführt wird.

Zuständigkeit des Betriebstättenfinanzamts

Das Betriebstättenfinanzamt ist das Finanzamt, in dessen Zuständigkeitsbereich sich die lohnsteuerliche Betriebstätte eines Unternehmens befindet. Für jede dieser Betriebsstätten muss der Arbeitgeber eine Anmeldung vornehmen und die einbehaltenen Beträge abführen. 

Als Betriebsstätte im lohnsteuerrechtlichen Sinne gilt jedes Unternehmen oder Teil eines Unternehmens, in dem der für den Lohnsteuerabzug relevante Arbeitslohn ermittelt wird. 

Dies bedeutet, dass dort entweder alle relevanten Lohnbestandteile zusammengestellt oder sämtliche für den Lohnsteuerabzug erforderlichen Eingabewerte zusammengefasst werden. 

Ablauf und Besonderheiten der Lohnsteueranmeldung

Übermittlung der Lohnsteueranmeldung

Die Lohnsteueranmeldung wird grundsätzlich per elektronischer Datenübertragung nach § 41a (1) Satz 2 und 3 EStG mit einem vorgeschriebenen Datensatz an das Finanzamt übermittelt. Eine Anmeldung per amtlichem Papiervordruck ist nur in Ausnahmefällen und auf Antrag beim Finanzamt möglich. 

Die Datenübermittlung kann durch den Arbeitgeber selbst oder durch eine Steuerberatung erfolgen. Für die elektronische Übermittlung ist ein Zertifikat erforderlich, das nach Registrierung im ElsterOnline-Portal vergeben wird. Die Authentifizierung ist dabei zwingend notwendig. Einmal registrierte Datenübermittler, wie Steuerberater oder Lohnbüros, können mit einem Zertifikat die Anmeldungen für alle Mandanten abwickeln.

Tipp:
Weitere Informationen zur Registrierung finden Sie unter www.elsteronline.de

Auch wenn im Anmeldezeitraum keine Lohnsteuer angefallen ist, muss eine sogenannte Nullmeldung abgegeben werden, um das Finanzamt zu informieren.

Maßgeblich für die angemeldete Lohnsteuer ist immer die tatsächlich einbehaltene Steuer zum Zeitpunkt der Entgeltzahlung. Wird das Entgelt erst im Folgemonat ausgezahlt, verschiebt sich auch der Anmeldezeitpunkt entsprechend.

Inhalt der Lohnsteueranmeldung

Die Lohnsteuerbeträge müssen in der Anmeldung klar nach Kalenderjahr des Bezuges aufgeschlüsselt werden. So kann das Finanzamt die angemeldeten Beträge den jeweiligen Lohnsteuerbescheinigungen der Mitarbeitenden zuordnen. Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag sind getrennt nach Vorjahr, laufendem Jahr und Folgejahr aufzugliedern. 

Pauschal erhobene Lohnsteuer muss separat in der Anmeldung ausgewiesen werden. Bei der Pauschalierungsbesteuerung von Beschäftigten ist nur die pauschale Lohnsteuer mit dem jeweiligen Steuersatz (z. B. 20 %) anzugeben und abzuführen. Auch pauschale Steuern für etwa Geschenke (z. B. 30 % nach § 37b EStG) müssen gesondert ausgewiesen werden. 

Hinweis:
Für geringfügig entlohnte Beschäftigte mit einem pauschalen Steuersatz von 2 % erfolgt die Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer direkt über die Minijob-Zentrale. Eine Lohnsteueranmeldung beim Finanzamt ist nicht erforderlich. 

Wird die Lohnsteuer pauschaliert, muss auch die Kirchensteuer entsprechend pauschaliert werden. Diese wird in der entsprechenden Zeile auf der Anmeldung eingetragen und vom Finanzamt auf die jeweiligen Religionsgemeinschaften aufgeteilt. 

Korrektur der Lohnsteueranmeldung

Stellt der Arbeitgeber nach Abgabe der Lohnsteueranmeldung fest, dass fehlerhafte Angaben gemacht wurden, muss beim zuständigen Betriebsstättenfinanzamt eine berichtigte Lohnsteueranmeldung eingereicht werden. Diese muss mit einer „1“ in der Kennzahl 10 der Anmeldung kenntlich gemacht werden.

In die berichtige Anmeldung werden alle Angaben für den entsprechenden Zeitraum aufgenommen. Dazu gehören auch die nicht korrigierten Beträge. Es ist nicht möglich, nur die Unterschiedsbeträge oder ausschließlich die korrigierten Werte zu übermitteln. 

Korrekturen für das Vorjahr dürfen nicht über die aktuelle Lohnsteueranmeldung erfolgen, sondern müssen in der Anmeldung des jeweiligen Vorjahres als „korrigierte Anmeldung“ kenntlich gemacht werden. 

Anmeldefristen und Abgabezeiträume

FAQ

Wie wird der Anmeldezeitraum für die Lohnsteuer bestimmt, wenn das Unternehmen oder die Betriebsstätte im Vorjahr nicht das ganze Jahr bestand?

In diesem Fall wird die im vorangegangenen Kalenderjahr einbehaltene Lohnsteuer nach § 41a (2) Satz 3 EStG auf einen Jahresbetrag hochgerechnet. 

Wie wird der Anmeldezeitraum für die Lohnsteuer bestimmt, wenn das Unternehmen oder die Betriebsstätte im Vorjahr noch nicht bestanden hat?

Hierbei ist nach § 41a (2) Satz 4 EStG die eingehaltene Lohnsteuer des ersten vollen Kalendermonats nach Eröffnung maßgebend. Diese wird auf einen Jahresbetrag hochgerechnet und legt damit den Anmeldezeitraum fest.